Ordinul nr. 765/2022 privind Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anului stabileste pasii de realizat pentru regularizarea anuala a dividendelor distribuite si modelul Declaratieide regularizare/ Cererii de restituire a impozitului pe dividende
Obiectul proceduri il constituie impozitul pe dividende platit in plus la bugetul de stat, rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anului, potrivit art. 67 din Legea societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa restituirea de catre asociati sau actionari a dividendelor incasate in plus de catre acestia sau dupa aprobarea situatiilor financiare anuale in cazul dividendelor interimare distribuite si neplatite, pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora.
In situatia in care din regularizarea anuala a dividendelor platite ca urmare a distribuirii partiale in cursul anului a acestora, rezulta sume de restituit de la buget, platitorul de dividende poate solicita restituirea acestora.
In situatia in care platitorul de dividende constata ca sumele distribuite au fost mai mari decat dividendele datorate, acesta corecteaza debitele reprezentand impozit pe dividende declarate la organul fiscal central competent in administrarea obligatiilor fiscale ale acestuia, prin depunerea unei declaratii rectificative in care se evidentiaza suma reprezentand impozit pe dividende rezultata ca fiind platita in plus ca urmare a regularizarii anuale a dividendelor, dupa restituirea de catre asociati/actionari a dividendelor.
Ulterior depunerii declaratiei rectificative, platitorul de dividende depune la organul fiscal competent o declaratie de regularizare/cerere de restituire a impozitului pe dividende.
Declaratia de regularizare/Cererea de restituire a impozitului pe dividende se depune la organul fiscal competent in conformitate cu prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala dupa restituirea de catre asociati sau actionari a dividendelor distribuite in plus, daca a fost cazul.
Cererea de restituire se poate depune pana la implinirea termenului de prescriptie a dreptului de a cere restituirea prevazut la art. 219 din Codul de procedura fiscala, respectiv de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire.
Va trebui sa aveti in vedere:
-in cazul in care platitorul de dividende inregistreaza obligatii fiscale restante, inclusiv amenzi de orice fel si alte creante bugetare, transmise spre recuperare organului fiscal competent, suma rezultata dupa regularizarea anuala a dividendelor, denumita in continuare suma de restituit, se restituie numai dupa efectuarea compensarii potrivit art. 167 si 168 din Codul de procedura fiscala.
-in cazul in care suma de restituit platitorului de dividende este mai mica decat obligatiile fiscale restante ale acestuia, inclusiv amenzi de orice fel si alte creante bugetare, transmise spre recuperare organului fiscal competent, compensarea se efectueaza pana la concurenta acestei sume.
– in cazul in care suma de restituit platitorului de dividende este mai mare decat suma reprezentand obligatii fiscale restante ale acestuia, inclusiv amenzi de orice fel si alte creante bugetare, transmise spre recuperare organului fiscal competent, compensarea se efectueaza pana la concurenta acestor obligatii, diferenta rezultata restituindu-se acestuia.
Platitorul de dividende poate solicita restituirea impozitului pe dividende si in situatia in care dupa aprobarea situatiilor financiare anuale in cazul dividendelor interimare distribuite si neplatite actionarilor sau asociatiilor rezulta sume platite in plus la buget, prevederile pct. 3-10 aplicandu-se in mod corespunzator.
Restituirea sumelor reprezentand impozit pe dividende cuvenite platitorului se efectueaza prin decontare bancara, in termenul prevazut de art. 77 din Codul de procedura fiscala, in contul bancar indicat de platitorul de dividende in cererea de restituire.
Monografie restituire impozit pe dividende
Prin Legea nr. 295/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, precum si aprobarea unor masuri fiscal-bugetare si Ordinul nr. 765/2022 privind Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anului a fost prevazuta o cerere de restituire/declaratie de regularizare pentru impozitul pe dividende de restituit:
Art. 170 1. – Prevederi speciale privind restituirea impozitului pe dividende
(1) In cazul in care din regularizarea anuala a dividendelor platite ca urmare a distribuirii partiale in cursul anului, potrivit art. 67 din Legea societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, rezulta sume de restituit de la buget, platitorul de dividende depune la organul fiscal competent o declaratie de regularizare/cerere de restituire dupa restituirea de catre asociati sau actionari a dividendelor si pana la implinirea termenului de prescriptie a dreptului de a cere restituirea. Pentru diferentele de restituit sunt aplicabile prevederile art. 167 sau 168, dupa caz
In aceste situatii inregistrari contabile propuse sunt:
a) Inregistrarea diferentei de impozit pe dividende platit in plus in cursul exercitiului financiar:
456 = 446 cu suma in rosu reprezetand suma platita in plus
”Decontari cu actionarii/ ”Alte impozite, taxe
asociatii privind capitalul (A/P)” si varsaminte asimilate (P)”
b) incasarea impozitului pe dividende de la autoritatea fiscala:
5121 = 446
Conturi la banci in lei (A) ”Alte impozite, taxe
si varsaminte asimilate (P)”